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快到年底了。 七类资产损失如何在企业所得税前扣除?
发布时间:2023-10-12


企业在生产经营过程中,现金、应收及预付款项、存货、固定资产等资产发生损失的,如何在企业所得税前扣除?

今天就和大家一起来整理一下,希望对大家有所帮助。

1、现金短缺损失如何税前扣除?

答:企业发现的现金短缺扣除责任人报酬后的余额,作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。 请根据以下材料确认:

1、经现金保管人确认的现金存货表(包括回溯基准日的记录);

2、现金托管人对短缺的说明及相关批准文件;

(三)因管理责任造成损失的责任人的责任认定及赔偿说明;

4、涉及刑事犯罪的,应当有司法机关出具的相关材料;

5、金融机构发行的假币收缴证明。

2、企业坏账损失如何税前扣除?

答:企业除贷款债权以外的应收账款和预付款项,扣除可收回金额后确认无法收回的,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。 具体根据以下材料确认:

1、合同、协议或者有关事项的说明;

2、债务人破产清算的,应当有人民法院破产清算公告;

3、属于诉讼案件的,应当出具人民法院的判决书、裁决书或者仲裁机构的仲裁函,或者法院终止(中止)执行的法律文件;

4、债务人已停业的,应当有工商部门注销或者吊销营业执照的证明;

5、债务人死亡或者失踪的,应当有公安机关等有关部门出具的债务人死亡或者失踪证明;

6、属于债务重组的,应当有债务重组协议以及债务人对重组收益的纳税情况说明;

7、因自然灾害、战争等不可抗力导致债务无法收回的,债务人应当有受灾情况说明和放弃债权的声明。

3、逾期一年以上的应收账款,是否可以确认损失并进行税前扣除?

答:企业逾期超过一年且单笔金额不超过五万或不超过企业年总收入的万分之一的,如果在会计上已作为亏损处理,可按有坏账损失,但应说明情况。 并发布专题报告。

4、逾期三年以上的应收账款,是否可以确认损失并进行税前扣除?

答:企业逾期三年以上的应收账款,会计处理为损失的,可作为坏账损失处理,但应说明情况并出具专项报告。

5、企业存货损失如何税前扣除?

答:企业因存货损失、毁损、报废、被盗等原因不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额,可以在计算应纳税所得额时与存货损失一并扣除。 请根据以下材料确认:

1、存货税金成本的确定依据;

2、企业内部相关责任认定、责任人报酬说明、内部批准文件;

3、库存盘点表;

4、库存保管人说明库存损失情况。

(五)企业内部存货报废、毁损、变质、残值的说明及核销情况;

6、损失数额较大(指占企业该资产税收成本10%以上,或减少当年应纳税所得额或增加损失10%以上的,同如下),需有专业技术鉴定意见或具有合法资质的中介机构。 组织出具的专题报告等

7、向公安机关报案笔录。

6、企业固定资产损失如何在税前扣除?

答:企业发生固定资产损失的,以固定资产的账面净值减去责任人补偿后的余额,作为固定资产损失的余额,在计算应纳税所得额时扣除。

企业毁损、报废的固定资产,按固定资产的账面净值扣除残值、保险赔偿金和责任人赔偿金后,在计算固定资产毁损、报废损失时扣除。应纳税所得额。

企业固定资产被盗窃的,以固定资产的账面净值减去保险赔款和责任赔偿金后的金额,作为固定资产被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。 请根据以下材料确认:

1、企业内部相关责任认定及核销信息;

2、固定资产盘点清单;

3、固定资产计税基础的有关信息;

4、存货损失、固定资产损失的说明;

5、损失金额较大的,应有专业技术鉴定报告或具有合法资质的中介机构出具的专项报告。

6、企业内部相关责任认定及核销信息;

7、涉及责任赔偿的,应当说明赔偿情况;

8、公安机关报案笔录,以及公安机关立案、侦破、结案的证明材料;

7、企业股权投资损失如何税前扣除?

答:企业股权投资扣除可收回金额后确定为不可收回的,可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除。 具体确认应当依据以下材料:

1、股权投资计税依据的证明文件;

2、被投资企业破产公告及破产和解文件;

3、中恒抵押注销、吊销被投资单位营业执照文件;

4、政府有关部门对被投资单位作出的行政决定文件;

5、被投资企业终止经营或者停止营业的法律或者其他证明文件;

6、被投资企业的资产处置计划、交易及会计资料;

7、企业法定代表人、主要负责人、财务负责人签署的确认投资(股权)损失的书面声明;

8、会计数据及其他相关证据材料。

政策依据:

1、财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知(财税[2009]57号)

2、国家税务总局关于印发《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告(国家税务总局公告[2011]25号)





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