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会计从业资格证考试《坏账损失申请税前扣除管理办法》
发布时间:2023-10-13


会计从业资格证考试《坏账损失申请税前扣除管理办法》

《民法典》没有规定债务重组损失的税前扣除。 企业在债务重组中发生资产损失的小额贷款公司坏账扣除,可以向税务部门提交相关证据。 经税务部门审核确认的,资产损失可在税前扣除。

2、相关法律规定

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》

第二条 本办法所称财产小额贷款公司坏账扣除,是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动的、与取得应纳税所得额有关的资产,包括现金、银行存款、应收款项和预付款项(含应收票据)。 )和库存。 、投资(包括委托贷款、委托理财)、固定资产、无形资产(不含商誉)及其他资产。

第三条 企业各类财产损失按照财产性质分为货币资金损失、坏账损失、存货损失、投资转让或清算损失、固定资产损失、在建工程及工程物资损失。 、无形资产和其他资产的损失。 损失; 根据申报扣除程序小额贷款公司坏账扣除,分为自行申报扣除的财产损失和经批准后的财产损失; 按损失原因分为正常损失(包括正常转让、报废、清理等)、非正常损失(包括战争、自然灾害等不可抗力)、损坏或被盗造成的损失人为管理责任造成的损失、政策因素造成的损失等)、重组等评估损失和永久性实质性损害。

第二十条 企业申请应收账款、预付款项坏账损失税前扣除,必须符合下列条件之一:

(一)债务人被依法宣告破产、被撤销(含责令关闭)、吊销工商营业执照、死亡、失踪等,其剩余财产或者继承确实不足以偿还债务的;偿还债务;

(二)债务人逾期三年以上,有确凿证据证明其无力偿还债务;

(三)符合条件的债务重组形成的坏账;

(四)因自然灾害、战争、国际政治事件等不可抗力因素确实无法收回的应收账款。

第二十二条 企业因应收账款、预付款项情形申请坏账损失税前扣除时小额贷款公司坏账扣除,应当提供下列依据:

(一)法院破产公告和破产清算的清算文件;

(二)工商部门注销或者撤销的证明;

(三)政府部门撤销、责令关闭等行政决定文件;

(四)公安等有关部门出具的死亡、失踪证明;

(五)债务逾期三年以上且无力清偿的确凿证据;

(六)债权债务重组协议、法院判决书、国有企业债转股批准文件;

(七)关联方往来账户必须经法院判决或当地主管税务机关证明。

《民法典》没有规定债务重组损失的税前扣除,但《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定,企业因债务重组造成资产损失的,企业可以在企业所得税年度汇算清缴时申请税前扣除。





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